Дробление бизнеса: риски и амнистия 2026

Коротко: «Дробление» — это искусственное разделение единого бизнеса на несколько компаний ради сохранения права на спецрежим (УСН, ПСН). ФНС научилась его выявлять. Но закон предусмотрел амнистию: при добровольном отказе от дробления долги за 2022–2024 годы могут быть списаны.

Что ФНС называет «дроблением»

Дробление бизнеса — не зарегистрированная законодательно схема, а совокупность признаков, которые налоговый орган оценивает в комплексе:

• несколько юрлиц или ИП ведут одну деятельность на одной территории;
• используют общий персонал, склад, оборудование, вывеску или торговый знак;
• каждый из участников схемы «случайно» оказывается чуть ниже лимита по выручке для применения упрощённой системы налогообложения;
• расчётные счета открыты в одном банке, управление фактически централизовано.

Сам по себе ни один из этих признаков не является нарушением. Опасна их совокупность при отсутствии самостоятельных деловых целей у каждого субъекта.

Чем это грозит

Если налоговый орган признаёт схему дроблением, последствия существенны: все доходы участников консолидируются, рассчитывается налоговая база по общей системе налогообложения (ОСН), доначисляются НДС (с 01.01.2026 по ставке 22%) и налог на прибыль, а также пени. В ряде случаев возможна и уголовная ответственность по ст. 199 УК РФ при значительных суммах уклонения.

Налоговая амнистия: что это и как работает

Федеральный закон № 176-ФЗ от 12.07.2024 (статья 6) предусмотрел механизм, позволяющий при определённых условиях освободиться от уплаты недоимки, штрафов и пеней, доначисленных в связи с дроблением бизнеса за налоговые периоды 2022, 2023 и 2024 годов.

Ключевое условие — добровольный отказ от дробления начиная с 2025 года и перевод бизнеса на прозрачную структуру. Детали применения амнистии — порядок подтверждения «добровольности», конкретные сроки и процедуры — регулируются подзаконными актами и разъяснениями ФНС, поэтому каждую ситуацию стоит оценивать индивидуально вместе с налоговым консультантом.

Важно понимать: амнистия не означает, что ФНС «закрыла глаза» на дробление как явление. Она рассчитана именно на тех, кто готов прекратить схему, а не сохранять её под другим видом.

Как проверить свою ситуацию

Вопросы для самостоятельной оценки:

• Есть ли у каждой из компаний группы самостоятельный персонал, своя клиентская база, отдельные поставщики?
• Принимают ли директора решения независимо друг от друга?
• Могла бы каждая компания существовать без остальных?

Если ответы неоднозначны, лучше провести налоговый аудит прежде, чем это сделает ФНС.

Что делать, если схема уже под вопросом

Если инспекция уже запросила пояснения или проводит проверку, действовать нужно быстро и методично: собирать доказательства реальной самостоятельности каждого субъекта, готовить обоснование деловой цели структуры. Самостоятельно выстроить защиту в сжатые сроки трудно — это задача для налогового юриста.

---

Разобраться, подпадает ли ваша структура под амнистию и как ею воспользоваться, помогут специалисты по налоговой защите бизнеса. Найти проверенных экспертов во Владивостоке можно в рейтинге юридических компаний.