Налоговые риски при работе с непроверенным контрагентом

Коротко: Налоговая проверяет не только вашу компанию, но и цепочку контрагентов. Если партнёр окажется фиктивным, расходы по сделке с ним могут исключить из базы по налогу на прибыль, а НДС к вычету — снять. Документально оформленная должная осмотрительность снижает этот риск.

Почему риски несёте именно вы

Когда налоговая выявляет, что один из ваших контрагентов не вёл реальной деятельности, не платил налоги и не имел ресурсов для выполнения договора, претензии предъявляются не к нему, а к вам. Логика такая: вы выбрали этого партнёра, получили выгоду от сделки, значит, должны были убедиться в его добросовестности.

Фирма-«однодневка» к моменту налоговой проверки, как правило, уже ликвидирована или брошена. Взыскать с неё что-либо невозможно. Налоговая обращается к тому, кто реально получил товар или услугу и воспользовался налоговыми вычетами.

Статья 54.1 НК РФ: где проходит граница

С 2017 года основным инструментом налоговой при оценке подобных ситуаций служит статья 54.1 НК РФ — «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы». Она устанавливает, что уменьшение налоговой базы или суммы налога недопустимо, если целью сделки было именно это уменьшение, а не реальный хозяйственный результат.

Иными словами, налоговая будет доказывать, что сделка была «бумажной»: товар не поставлялся, услуга не оказывалась, деньги ушли по кругу. Если это доказано — расходы снимут, вычеты по НДС аннулируют.

Ключевой аргумент защиты — реальность сделки и должная осмотрительность при выборе контрагента. Если вы проверили партнёра до заключения договора и собрали документы, подтверждающие эту проверку, позиция становится значительно сильнее.

Что конкретно может потерять ваша компания

Налоговые последствия работы с проблемным контрагентом складываются из нескольких составляющих.

НДС. Вычеты по счетам-фактурам от фиктивного поставщика могут не признать. В результате налог к уплате возрастёт на всю сумму вычетов по этой сделке.

Налог на прибыль. Расходы, связанные со сделкой, могут исключить из расчёта налоговой базы — как документально неподтверждённые или экономически необоснованные.

Пени. На недоимку начисляются пени за каждый день просрочки с момента, когда налог должен был быть уплачен. При длительных проверках сумма пеней велика.

Штрафы. При умышленном занижении налоговой базы санкции существенно жёстче, чем при неосторожном. Квалификация действий налогоплательщика влияет на итоговую сумму.

Что хранить в досье контрагента

Должная осмотрительность — это не просто слова. Это конкретные документы, которые вы можете предъявить инспектору и объяснить: вот что мы проверили до сделки.

Минимальный состав досье:

• Выписка из ЕГРЮЛ на дату заключения договора
• Сведения о руководителе (в том числе проверка на дисквалификацию)
• Проверка адреса на достоверность
• Данные из сервиса «Прозрачный бизнес» ФНС (pb.nalog.ru) — налоговая нагрузка, отчётность
• Копии учредительных документов, доверенности (если договор подписывает не директор)
• Деловая переписка, коммерческие предложения — всё, что подтверждает реальность переговоров

Также стоит проверить наличие арбитражных дел и исполнительных производств. Это не относится напрямую к налоговым рискам, но дополняет общую картину надёжности партнёра.

Как долго хранить документы

Налоговая может проверить период трёх предшествующих лет, а в отдельных случаях и более. Поэтому досье на каждого контрагента стоит хранить не менее четырёх лет с момента последней операции по договору.

Систематическая проверка контрагентов — это не разовое действие перед подписанием, а регулярный процесс: партнёр, благополучный год назад, мог с тех пор попасть в реестр недостоверных сведений или получить решение о ликвидации.

Если вы хотите выстроить такой процесс правильно или уже столкнулись с претензиями налоговой по конкретной сделке — юристы из рейтинга юридических компаний Владивостока помогут оценить риски и подготовить позицию для защиты.